Затраты работодателя — это не только зарплата. Есть ещё страховые взносы, плюс выплаты сотрудникам влияют на размер налогов. В статье распишем, в какую сумму обойдётся работодателю сотрудник с зарплатой 50 000 рублей на руки в различных ситуациях.

Рассчитать налог на прибыль онлайн Попробовать бесплатно

Кроме той суммы, которую работодатель выдает «чистыми» на руки сотруднику, он еще перечисляет:

1. НДФЛ по ставке 13%. НДФЛ удерживают из начисленной зарплаты. С 2021 года для доходов выше 5 млн рублей в год введена повышенная ставка НДФЛ — 15%. Но так как мы рассматриваем среднего сотрудника с относительно невысокой зарплатой, то учитывать этот вариант не будем.
2. Страховые взносы на обязательные виды страхования: пенсионное, медицинское и социальное, без взносов на страхование от несчастных случаев. Суммарная стандартная ставка по этим взносам, без учёта льгот — 30%. Малый бизнес платит по этим ставкам только с зарплаты в пределах МРОТ, за все что свыше ставка вдвое меньше — 15 %, а для ИТ-компаний ставка 7,6 % на всю зарплату.
3. Страховые взносы от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний платят по ставке от 0,2% до 8,5% в зависимости от класса профессионального риска. Для большинства видов деятельности ставка не превышает 1%. Поэтому далее будем в расчётах применять её.

Страховые взносы не удерживают из зарплаты, а начисляют сверх этой суммы до вычета НДФЛ.

Рассчитаем затраты на примере сотрудника с зарплатой 50 000 рублей для работодателей на разных системах налогообложения и фискальную нагрузку (ФН). Под фискальной нагрузкой будем понимать отношение общей суммы налогов и взносов, уплаченных в связи с начислением зарплаты, к зарплате сотрудника, полученной на руки.

Расчёт для работодателей, которые платят взносы по общим ставкам

• 
  Работодатель и сотрудник договорились о выплате заработной платы в размере 50 000 рублей на руки. Чтобы сотрудник получил эти деньги уже после вычета НДФЛ, ему нужно начислить:
  
• 50 000 + 50 000 / 87% х 13% = 57 471 руб.
• 
  7 471 рубль работодатель удержит в виде НДФЛ.
• 
  На сумму 57 471 нужно начислить страховые взносы по общей ставке 31%:
  
• 57 471 х 31% = 17 816 руб.
• 
  Итого общие затраты работодателя на НДФЛ и взносы при выплате сотруднику 50 000 рублей на руки составят:
  
• 7 471 + 17 816 = 25 287 руб.
• Фискальная нагрузка:
• 25 287 / 50 000 х 100 % = 50,6%

Малые предприятия или ИП, которые включены в реестр ФНС, платят страховые взносы на льготных условиях.

Общая ставка по пенсионным, медицинским и социальным взносам для них составляет 15 % вместо 30 % с той части, которая превышает МРОТ. В 2021 году федеральный МРОТ равен 12 792 руб.

Чтобы сотрудник получил на руки «чистыми» 50 000 рублей, работодателю из малого бизнеса нужно так же начислить 57 471 руб., из которых 7 471 руб. удержат в виде НДФЛ.

1. А вот страховые взносы на социальное, пенсионное и медицинское страхование будут меньше. С зарплаты в пределах МРОТ их рассчитают по стандартным ставкам:
   
2. 12 792 х 30% = 3 838 руб.
3. Для оставшейся части действует пониженная ставка:
   
4. (57 471 – 12 792) х 15 % = 6 702 руб.
5. На взносы по страхованию от несчастных случаев льгота не действует, поэтому их рассчитаем по стандартной ставке 1%:
   
6. 57 471 х 1 % = 575 руб.
7. Итого взносов на все виды страхования 11 115 руб.
8. Общие затраты работодателя на НДФЛ и взносы:
9. 7 471 + 3 838 + 6 702 + 575 = 18 586 руб.
10. Фискальная нагрузка:
11. ФН = 18 586 / 50 000 х 100% = 37,2%

Когда компания определяет цену товара или услуги, она закладывает туда все затраты, в том числе и зарплату со взносами. На эту цену нужно ещё начислить НДС. Но взять к вычету НДС по зарплате и взносам нельзя. Поэтому условно можно сказать, что сумма зарплаты и взносов облагается НДС, и чем выше зарплата сотрудников, тем больше НДС заплатит компания.

При этом зарплату включают в затраты при расчёте налога на прибыль, то есть налогооблагаемая база станет меньше на сумму зарплаты, а значит чем больше зарплата, тем меньше налога на прибыль заплатит компания.

Ставка по налогу на прибыль и по НДС без учёта льгот одинакова и составляет 20% и если рассматривать их вместе, то влияние зарплаты на налоги сводится к нулю.

Поэтому итоговая фискальная нагрузка на выплаченную зарплату для организации на ОСНО будет складываться только из НДФЛ и страховых взносов. Эту нагрузку мы рассчитали в примерах выше.

Для средних и крупных компаний на ОСНО фискальная нагрузка равна 50,6%, а для малых предприятий, которые тоже могут работать на общей налоговой системе — 37,2%

Предприниматели на ОСНО находятся в менее выгодном положении по сравнению с юридическими лицами. Они так же, как и организации, должны будут начислить 20% НДС на сумму товаров и услуг, в стоимость которых заложена зарплата и страховые взносы. Но т.к. ставка НДФЛ составляет 13 %, за счёт расходов на зарплату НДФЛ снизится только на 13 % от начислений.

Таким образом, у ИП появится дополнительная налоговая нагрузка в размере 7 % от затрат на сотрудника.

ИП на ОСНО начислил сотруднику зарплату в сумме 57 471 руб., в т.ч. НДФЛ 7 741 руб., и страховые взносы по общим ставкам в сумме 17 816 руб.

• Общие затраты ИП на вознаграждение сотрудника составят:
  
• 57 471 + 17816 = 75 287 руб.
• Итоговая фискальная нагрузка работодателя-ИП будет складываться из НДФЛ, страховых взносов и дополнительных 7% от суммарных затрат на вознаграждение сотрудника
  
• (7 471 + 17816 + 75 287 х 7%) / 50 000 х 100 % = 61,1%

Если ИП относится к малому бизнесу и платит взносы по сниженным ставкам, взносы будут равны 11 115 руб., а общие затраты на зарплату — 68 586 руб. Фискальная нагрузка в этом случае:

(7 471 + 11 114 + 68 586 х 7%) / 50 000 х 100 % = 46,8%

За 10 минут научим как формировать и отправлять отчётность по сотрудникам в 2 клика Попробовать бесплатно

Ставка налога на УСН — 15 %. НДС при упрощёнке платить не нужно, а зарплата со взносами включается в расходы при расчёте налога. Поэтому работодатель получит экономию в размере 15% от суммы начисленной зарплаты и взносов.

Все упрощенцы относятся к малому бизнесу, поэтому платят взносы по сниженным ставкам.

Работодатель начислил сотруднику зарплату 57 471 руб. и страховые взносы на неё в сумме 11 115 руб.

1. Экономия по УСН составит 15% от общей суммы зарплаты и взносов:
2. (57 471 + 11 114) х 15% = 10 288 руб.
3. Чтобы определить общую фискальную нагрузку на зарплату, вычтем из затрат на НДФЛ и взносы экономию по УСН:
   
4. (18 585 — 10288) / 50 000 х 100 % = 16,6%

При УСН «Доходы» и патентной системе работодатель может вычитать уплаченные страховые взносы из упрощённого налога или стоимости патента в пределах 50% суммы от налога.

Если использовать весь вычет, экономия по УСН «Доходы» или стоимости патента будет равна страховым взносам. Поэтому в итоге фискальная нагрузка работодателя на зарплату ограничится суммой НДФЛ.

Работодатель начислил сотруднику зарплату 57 471 руб. и страховые взносы на неё в сумме 11 114 руб. Вся сумма взносов ушла на уменьшение налога. Фискальная нагрузка составила:

(7471 + 11 114 – 11 114) / 50 000 х 100% = 14,9%

Для ЕСХН возможны две ситуации.

Небольшие сельхозпредприятия с выручкой до 70 млн рублей в год не платят НДС в 2021 году. Начиная с 2022 года этот лимит будет снижен до 60 млн рублей в год.

Такие компании будут только включать зарплату и взносы в расходы аналогично упрощенцам. Разница лишь в том, что ставка по ЕСХН ниже — 6%, а значит и экономия будет меньше.

Если же компания платит НДС, экономии не получится. Напротив, фискальная нагрузка на зарплату вырастет. Сумму зарплаты и взносов включат в стоимость товаров и услуг, и начислят НДС по ставке 20%. А снижение единого сельхозналога составит всего 6% от суммы зарплаты и взносов.

Для сопоставимости с УСН и патентом рассчитаем фискальную нагрузку по ЕСХН также для малого предприятия.

Компания на ЕСХН не платит НДС. Работодатель начислил сотруднику зарплату 57 471 руб. и страховые взносы на неё в сумме 11 114 руб, общая сумма затрат составила 68 585 рублей

• Экономия по ЕСХН составит:
• 68 585 х 6% = 4 115 руб.
• Фискальная нагрузка:
• (7471 + 11 114 — 4 115) / 50 000 х 100% = 28,9%
• Если компания платит НДС, вместо экономии в 6% от зарплаты и взносов появится дополнительная нагрузка в размере 14% от них (20% начисленного НДС минус 6% экономия на ЕСХН).
  
• Общая фискальная нагрузка будет равна:
• (7 471 + 11 114 + 68 585 х 14%) / 50 000 х 100% = 56,4%

Обобщим данные по фискальной нагрузке в таблице:

* для всех спецрежимов расчеты проведены с учетом льготы по страховым взносам для малого бизнеса

Как видим, зарплата не только повышает фискальную нагрузку на бизнес, но и позволяет частично снижать налоги, которые работодатель платит со своего дохода.
Соотношение между дополнительными затратами и экономией в каждом случае зависит от организационно-правовой формы, налогового режима, выручки и других параметров бизнеса.

1. Наибольшая фискальная нагрузка при выплате зарплаты ложится на работодателей, применяющих ОСНО, и крупные сельхозпредприятия на ЕСХН, которые платят НДС.
2. Минимальную фискальную нагрузку на фонд оплаты труда испытывают бизнесмены, которые работают на УСН или патентной системе.
3. При налоговом планировании следует учитывать фискальную нагрузку на фонд оплаты труда, особенно в случаях, когда заработная плата составляет существенную долю в расходах бизнеса.

Сколько налогов платит работодатель за работника

Кадры – незаменимый ресурс для бизнеса. Без наёмных сотрудников очень трудно добиться реального успеха. Персонал может приниматься в штат или привлекаться на основании гражданско-правового договора. Естественно, что при этом возникает вопрос: «Сколько налогов платит работодатель за работника?»

Первоначальный ответ на это будет парадоксальным: в соответствии с действующим законодательством РФ работодатель не платит за работников никаких налогов. Однако он обязан выполнять обязанности налогового агента по НДФЛ и обеспечивать страхование своих работников и исполнителей. Предлагаем вместе разобраться в этой непростой теме.

Что такое НДФЛ

НДФЛ – это налог с доходов физических лиц. Платит его за свой счёт человек, который получил доход. В некоторых случаях, например, при продаже недвижимости и транспорта или при сдаче квартиры в аренду обязанность рассчитать и перечислить НДФЛ возлагается на само физическое лицо.

Но если речь идёт о доходах по трудовому или гражданско-правовому договору, то удержать и перечислить налог должен работодатель. В данном случае он является налоговым агентом, своего рода посредником между работником и бюджетом. Причём нарушение обязанности налогового агента наказывается так же строго, как и неуплата самого налога (штраф в размере 20% от неуплаченной суммы).

Работодатель должен выдать работнику зарплату за минусом удержанного налога, т.е. НДФЛ выплачивается не из средств организации или ИП.

Этот нюанс надо обязательно учитывать при заключении договора с работником, чтобы избежать возможных споров. Ведь часто под размером заработной платы работник понимает ту сумму, которую он получит на руки.

А работодатель имеет в виду размер должностного оклада до удержания НДФЛ.

Например, зарплата работницы склада составляет 30 000 рублей. Рассчитаем НДФЛ, который должен удержать работодатель: (30 000 * 13%) = 3 900 рублей. Значит, на руки работница получит только 26 100 рублей. А вот чтобы полученная ею сумма составляла 30 000 рублей, в договоре надо указать, что должностной оклад равен 34 483 рублей.

Стандартная ставка НДФЛ, который удерживается с выплат работнику, установлена в размере 13%. Если годовой доход превысит 5 млн рублей, то применяется ставка 15%.

Надо также учитывать, что налоговый резидент РФ имеет право на вычеты, то есть уменьшение налогооблагаемого дохода. Чаще всего работники применяют стандартный вычет на детей.

Предположим, что у работницы из примера выше есть один несовершеннолетний ребенок, поэтому она имеет право на стандартный вычет в размере 1 400 рублей. Расчёт НДФЛ в этом случае производится так: (30 000 – 1 400) * 13%) = 3 718 рублей.

Сумма на руки составляет 26 282 рублей, т.е. на 182 рубля больше, чем без применения стандартного вычета. 

Кроме того, многие работники имеют право на социальные и имущественные вычеты, и там фигурируют намного более крупные суммы. Получить такие вычеты можно через ИФНС, или обратившись к своему работодателю.

Если вычет заявлен через работодателя, то выплаченные работнику суммы не облагаются налогом на доходы, пока не будет достигнут определённый лимит.

Вычеты носят заявительный характер, поэтому в каждом конкретном случае надо разбираться, есть ли у работника право на них, и как долго с его доходов не надо удерживать НДФЛ.

Страховые взносы за работников

В России действует система обязательного страхования физических лиц, основными участниками которой являются работники и их работодатели. Страховые взносы, в отличие от НДФЛ, уплачиваются за счёт страхователей.

В 2023 году работодатели должны платить за  пенсионное, медицинское и социальное (ВНиМ) страхование работников по единому тарифу 30%.

Но если выплаты работнику превысят 1 917 000 рублей, то единый тариф снижается до 15,1%.

Из этого правила есть исключения: многие работодатели, в частности, субъекты МСП, с выплат выше МРОТ платят не 30%, а 15%. Кроме того, есть другие льготные категории, например, IT-компании.

Кроме единого тарифа работодатели по трудовым договорам платят за работников ещё один взнос — на страхование по травматизму и профессиональным заболеваниям. Здесь ставка взносов зависит от класса профессионального риска основного вида деятельности работодателя и составляет от 0,2% до 8,5%.

Если же сотрудник нанят по договору гражданско-правового характера, то за него в обязательном порядке надо перечислять взносы только по единому тарифу. Условие о социальном страховании и страховании от травматизма и профзаболеваний указывается в договоре ГПХ по желанию сторон. Подробнее о взносах за работников в 2023 году можно узнать из этой публикации.

Почему взносы за работников называют налогами

На самом деле, вопрос о том, какие налоги платит работодатель за работника, имеет под собой реальную подоплеку. Ведь когда-то вместо взносов работодатели платили за сотрудников именно налог, который назывался ЕСН.

Единый социальный налог применялся в России с 2001 по 2010 годы. Общий тариф ЕСН составлял 26% и делился следующим образом:

• в Пенсионный фонд — 20 %;
• в Фонд социального страхования — 3,2 %;
• в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования — 0,8 %;
• в территориальные фонды обязательного медицинского страхования — 2 %.

Для ЕСН действовала регрессивная шкала, т.е. с ростом зарплаты работника снижалась ставка налога. Как видно, страховые взносы, по сравнению с ЕСН, взыскивают по более высоким ставкам, а вместо регрессивной шкалы применяют предельную базу начисления взносов.

Интересно, что после того, как администрирование страховых взносов передали Федеральной налоговой службе, снова заговорили о возможном возврате единого социального налога. Но в итоге, всё оставили, как есть – работодатель платит за своих работников не налоги, а взносы.

Итоги

1. Формально работодатель вообще не платит налоги за работников, но за свой счёт перечисляет обязательные платежи в виде страховых взносов.
2. Перечисленные за работников страховые взносы учитываются при расчёте налогов от бизнеса на всех системах налогообложения.
3. Налоги на зарплату удерживаются из доходов работника, а работодатель только перечисляет НДФЛ в бюджет.
4. При расчёте фонда оплаты труда надо закладывать расходы на страхование работников. 
5. Работодатель платит меньше страховых взносов за работника, если он принят по договору гражданско-правового характера, но для заключения такого договора надо иметь веские основания. Необоснованная замена трудового договора гражданско-правовым запрещена законом.

Нерезиденты в штате

Законы

Представим, ваш работник Марат выехал из РФ, чтобы пожить в другой стране. Пройдёт полгода, и Марат станет нерезидентом, а вам придётся платить НДФЛ за сотрудника по-другому.

• Дмитрий Харатьян
• Редактор: Катерина Будашкина

Или вообще не платить — тут надо разбираться. Есть разные варианты: можно изменить трудовой договор, увеличить налоговую ставку или ничего не менять и делать вид, что сотрудник в России. Порядок действий для каждого из вариантов отличается. Эта статья о том, что делать с налогами, если сотрудник уехал за границу. 

При чём тут страна сотрудника, налоги и работодатель 

Помогли разобраться эксперты Эвотора

Местонахождение сотрудника влияет на его налоговый статус. Марат — гражданин РФ с российской пропиской, значит, для налоговой он по умолчанию резидент РФ. Если Марат выехал в другую страну и пробыл там 183 дня в течение 12 месяцев, статус резидента РФ перестаёт действовать — он становится нерезидентом (п. 2 ст. 207 НК). 

Необязательно быть за границей 183 дня подряд. Марат мог выезжать из страны несколько раз на разное время, а потом приезжать обратно — возврат в Россию не обнуляет дни за рубежом. Если за 12 месяцев кряду он в общей сложности накопит 183 дня вне страны или больше, Марат — нерезидент. 

Налоговый статус влияет на ставку НДФЛ. Резидент платит из своего дохода, включая зарплату, 13% подоходного налога и 15% с суммы, которая больше 5 миллионов рублей. Для резидента неважно, где источник дохода, в России или за границей: налог платить надо, ставка будет одинаковой (п. 1 ст. 224 НК). 

Нерезиденты платят 30% подоходного, но только с доходов от источников в РФ. А если источник за границей, то не платят вообще. 

Ставку НДФЛ с зарплаты сотрудника удерживает работодатель, потому что он налоговый агент. Если Марат резидент, то работодатель удерживает 13–15%, если нерезидент — 30%. В обоих случаях удержания делают только с зарплаты от источника в РФ. Если источник за границей, а Марат ещё резидент, то он платит налоги сам — работодатель уже не налоговый агент. 

Чем отличается зарплата от источника в РФ и за границей

Доходы от источника в РФ — это зарплата, которую Марат получал при выполнении работы в России. Например, когда очно сидел в питерском офисе ООО «Дружище» (пп. 6 п. 1 ст. 208 НК). 

Доходы от источника за границей — это зарплата, которую Марат получил за работу вне России (пп. 6 п. 3 ст. 208 НК). Зарплата может быть от иностранного источника, даже когда её платит российская компания. Тут важно не физическое расположение предприятия или его юридический адрес, а содержание трудового договора.

Жилье за счет работодателя: налоговые последствия для компании

Если компания приглашает иногороднего сотрудника на работу, то не редко ей приходится предоставлять ему жилье.

Эти расходы могут составить приличную сумму и, понятно, что компания заинтересована отнести их на уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль.

Может ли она это сделать безболезненно? В статье поговорим о том, как учесть аренду жилья для работника или возмещение ему расходов на наем жилья для целей налогообложения.

Для того, чтобы организация могла учесть в составе расходов суммы аренды жилья для сотрудника, необходимо выполнение двух условий:

• предоставление жилья сотруднику должно быть предусмотрено трудовым договором;
• сумма арендной платы, как доход в натуральной форме, должна являться составной частью заработной платы сотрудника.

Если организация компенсирует непосредственно сотруднику арендную плату, которую он самостоятельно уплачивает арендодателю за съемное жилье, то согласно официальному мнению, подобные выплаты не являются оплатой за выполнение трудовых функций и, соответственно, на основании п. 29 ст. 270 НК РФ не учитываются в целях налогообложения прибыли. Эта позиция выражена в Письмах ФНС РФ от 12.01.2009 № ВЕ-22-3/6, Минфина РФ от 12.01.2018 № 03-03-06/1/823, от 22.10.2013 № 03-04-06/44206, от 30.09.2013 № 03-03-06/1/40369, от 04.04.2013 № 03-04-06/11060.

Систематизируйте или обновите знания, получите практические навыки и найдите ответы на свои вопросы на курсах повышения квалификации в Школе бухгалтера. Курсы разработаны с учетом профстандарта «Бухгалтер».Документы, подтверждающие затраты организации на оплату проживания сотрудника:

• трудовой договор, который предусматривает оплату организацией проживания сотрудника;
• договор аренды жилья;
• платежное поручение на перечисление арендной платы.

Учет в налоговых расходах оплаты аренды жилья для сотрудника при ОСНО

Доля заработной платы, выплачиваемая в натуральной форме, не может превышать 20% от начисленной месячной заработной платы (ст. 131 ТК РФ).

  Поэтому затраты организации на оплату арендованного жилья для сотрудника могут быть учтены в составе расходов на оплату труда, в размере, не превышающем 20% от начисленной месячной заработной платы этого сотрудника, с учетом премий и надбавок, при условии, что это предусмотрено трудовым договором.

Учет в налоговых расходах оплаты аренды жилья для сотрудника при УСН

Согласно пп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, при расчете единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, организации могут уменьшить полученные доходы на расходы на оплату труда. При этом расходы на оплату труда принимаются в порядке, предусмотренном ст. 255 НК РФ, то есть, аналогичном, как и для расчета налога на прибыль организаций (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

Следовательно, расходы организации, применяющей УСН, связанные с оплатой аренды жилья за сотрудника, являются частью заработной платы, выплачиваемой в натуральной форме, которая учитывается при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, в размере, не превышающем 20% от начисленной месячной заработной платы этого сотрудника, с учетом премий и надбавок, при условии, что это предусмотрено трудовым договором. Данная позиция отражена в письмах Минфина РФ от 05.02.2016 № 03-11-06/2/5880, от 14.07.2017 № 03-11-06/2/45197, от 15.12.2015 № 03-11-06/2/73266.

Ндфл с доходов сотрудника в натуральной форме

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ, при определении налоговой базы по НДФЛ, учитываются все доходы, полученные сотрудником, как в денежной, так и в натуральной формах.

К доходам, полученным в натуральной форме, относится оплата (полностью или частично) организацией за сотрудника товаров (работ, услуг) или имущественных прав (пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ).

Следовательно, часть заработной платы, выплаченная сотруднику в натуральной форме, путем оплаты за него стоимости аренды, облагается НДФЛ в общеустановленном порядке.

Организация, независимо от применяемой ею системы налогообложения, является налоговым агентом по НДФЛ, поэтому она обязана исчислить, удержать и уплатить в бюджет НДФЛ.

Налоговой базой для расчета НДФЛ, в данном случае, является сумма арендной платы, уплачиваемая организацией за сотрудника.

Ставка НДФЛ с дохода в натуральной форме, применяется та же, что и к заработной плате в денежной форме.

Датой получения дохода в натуральной форме является дата оплаты арендодателю арендной платы (пп. 2 п. 1 ст. 223 НК РФ).

НДФЛ с заработной платы, выплачиваемой в натуральной форме, может быть удержан при фактической выплате сотруднику заработной платы в денежной форме (п. 4 ст. 226 НК РФ) (Письма Минфина РФ от 23.01.

2018 № 03-04-06/3201, от 12.01.2018 № 03-03-06/1/823, от 03.10.2017 № 03-04-06/64421).

Страховые взносы с доходов сотрудника в натуральной форме

Сумма арендной платы, уплачиваемая организацией за аренду жилья для сотрудника, подлежит обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке, как выплата в рамках трудовых отношений (Письма Минфина РФ от 19.02.2018 № 03-04-06/10129, Минтруда РФ от 02.03.2016 № 17-3/В-84).

Бухгалтерский учет оплаты аренды жилья для сотрудника

Согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом МФ РФ от 31.10.

2000 № 94н, расходы на оплату труда, в том числе в натуральной форме, отражаются с использованием счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Перечисление арендной платы арендодателю отражается по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

• В бухгалтерском учете расходы организации на оплату аренды жилья для сотрудника отражают следующим образом:
• Д 76 К 51 — Перечислены денежные средства арендодателю за аренду жилья
• Д 70 К 76 — Оплата стоимости аренды жилья учтена в составе заработной платы
• Д 26 (20, 44) К 70 — Заработная плата учтена в составе затрат
• Д 26 (20, 44) К 69 — Начислены страховые взносы на заработную плату
• Д 70 К 68.2 — Удержан НДФЛ при выплате заработной платы

Заполнение расчета 6-НДФЛ и справки 2-НДФЛ при выплате дохода сотруднику в натуральной форме

Заполнение расчета по форме 6-НДФЛ при выплате сотруднику дохода в натуральной форме рассмотрено в Письмах ФНС РФ от 09.08.2016 № ГД-3-11/3605@, от 28.03.2016 № БС-4-11/5278@. Расчет заполняется следующим образом:

Раздел 1 расчета 6-НДФЛ

1. Строка 020 — сумма дохода в натуральной форме (сумма арендной платы)
2. Строка 040 — сумма НДФЛ, исчисленная с дохода в натуральной форме
3. Строка 070 — сумма НДФЛ, удержанная из дохода сотрудника, полученного в денежной форме
4. Если остается сумма НДФЛ, не удержанная налоговым агентом, то она указывается по строке 080.

Раздел 2 расчета 6-НДФЛ

Строка 100 — дата получения дохода в натуральной форме (день перечисления арендной платы арендодателю)

Строка 110 — дата выплаты дохода в денежной форме (день фактической выплаты заработной платы)

Строка 120 — первый рабочий день, следующий за днем фактической выплаты заработной платы (п. 6 ст. 226 НК РФ)

• Строка 130 — сумма дохода, полученного в натуральной форме
• Строка 140 — сумма НДФЛ, удержанного с дохода в натуральной форме
• В справке 2-НДФЛ доход сотрудника в натуральной форме отражается в том месяце, когда указанный доход передан сотруднику, с кодом дохода — 2530 «Оплата труда в натуральной форме».

В соответствии с п. 1 ст. 230 НК РФ, в справке 2-НДФЛ указываются коды доходов и вычетов в соответствии с Приказом ФНС РФ от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387:

• в Приложении № 1 — коды видов доходов
• в Приложении № 2 — коды видов вычетов

Пример: заработная плата сотрудника составляет 50 000 рублей в месяц. Срок выплаты заработной платы 10 числа месяца, следующего за оплачиваемым месяцем. Организация ежемесячно 5 числа оплачивает за сотрудника аренду жилья в сумме 18 000 рублей.

1. В бухгалтерском учете, в составе расходов, организация учитывает в полной сумме выплату дохода сотрудника в натуральной форме (18 000 рублей).
2. В налоговом учете, в составе расходов, организация учитывает выплату дохода сотрудника в натуральной форме, в следующем размере:
3. 50 000 рублей х 20 % = 10 000 рублей

То есть, из 18 000 рублей арендной платы, в налоговые расходы можно включить только 10 000 рублей. Следовательно, общая сумма заработной платы сотрудника, выплачиваемая, как в натуральной, так и денежной формах, в состав налоговых расходов организации, включается в размере 42 000 рублей.

• Заполнение расчета 6-НДФЛ
• Раздел 1
• Строка 020 — 18 000
• Строка 040 — 2 340
• Строка 070 — 2 340
• Раздел 2

Строка 100 — 05.месяц.год

Строка 110 — 10.месяц.год

Строка 120 — 11.месяц.год

Строка 130 — 18 000

Строка 140 — 2 340

Налогообложение расходов на проживание и проезд работников | «Правовест Аудит»

Доход — экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физлиц в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ (ст. 41 НК РФ).

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные в денежной и/или натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло (п. 1 ст. 210 НК РФ).

К доходам, полученным в натуральной форме относится оплата организациями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения за налогоплательщика (пп. 1 п. 2 ст.

 211 НК РФ).

Оплата организацией за работников в их интересах стоимости аренды жилых помещений, оплата за проживание в общежитии признается их доходом, полученным в натуральной форме. С учетом пункта 1 статьи 211 НК РФ суммы данной оплаты включаются в налоговую базу по налогу на доходы физических лиц.

Объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физлиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в рамках трудовых отношений (пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ).

При выплатах и иных вознаграждениях в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества база для исчисления страховых взносов определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), иного имущества, исчисленная исходя из их цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному статьей 105.3 НК РФ (п. 7 ст. 421 НК РФ).

Объект для исчисления страховых взносов для организаций определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 420 Кодекса, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в статье 422 НК РФ (п. 1 ст. 421 НК РФ).

Перечень не подлежащих обложению страховыми взносами выплат физическим лицам, приведенный в статье 422 НК РФ, является исчерпывающим. Оплата работодателем стоимости аренды жилых помещений, предоставляемых работникам, в статье 422 НК РФ не поименована.

Учитывая изложенное, оплата организацией аренды жилья, предоставляемого работнику, облагается страховыми взносами в общем порядке. Она выступает как выплата в натуральной форме в виде оплаты услуг по аренде, производимой в рамках трудовых отношений.

Согласно положениям, в целях налогообложения прибыли организаций расходами признаются экономически оправданные и документально подтвержденные затраты, произведенные для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ). Расходы, не соответствующие указанным требованиям, в целях налогообложения прибыли организаций не учитываются (п. 49 ст. 270 НК РФ).

В расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами (ст. 255 НК РФ).

• Глава 25 «Налог на прибыль организаций» Кодекса не содержит определения натуральной формы оплаты труда.
• При налогообложении расходов, связанных с выплатой заработной платы в натуральной форме, следует руководствоваться нормами ТК РФ.
• Если расходы организации на оплату найма жилья для размещения работников являются формой оплаты труда и условием в трудовом договоре, то они могут быть учтены для целей налогообложения прибыли в составе расходов как зарплата в натуральной форме.

Если расходы организации на жилье для работников не являются формой оплаты труда и носят социальный характер, то они не могут быть учтены при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль независимо от того, предусмотрены они трудовыми договорами или нет (п. 29 статьи 270 Кодекса).

Какие налоги платит работодатель за иностранного работника в 2021 году

В настоящее время почти в каждой сфере можно встретить иностранного работника. В отличие от российских граждан налогообложение в отношении иностранных граждан исчисляется по другим правилам.

Иностранные работники в России

Российское законодательство не запрещает иностранным гражданам трудоустраиваться в нашей стране. Иностранный специалист может приехать в Россию по приглашению работодателя.

Либо по прибытию в страну начать поиски вакансий, это преимущественно  для жителей СНГ и других государств, с кем налажен безвизовый режим.

Для этого достаточно оформить трудовой патент и путем уплаты авансовых платежей по НДФЛ продлевать его действие и тем самым свое законное пребывание в России (на один год), без посещения ФМС.

Трудовой контракт с иностранным специалистом

Официальное трудоустройство можно подтвердить подписанным трудовым договором, это касается и иностранных граждан.

Трудовой кодекс РФ гарантирует иностранным специалистам, возможность требовать от работодателя заключение контракта без срока ограничения его действия. Договор теряет  свою силу, по истечении действия разрешения на работу или патента.

Однако, трудовое законодательство предполагает лишь на период продления или переоформления документов, отстранение от работы.

Налогообложение иностранных граждан в 2021 году

Налогообложение иностранных граждан в 2021 году зависит от статуса иностранца –  резидент и нерезидент. А также установлен визовый режим между Россией и той страной, из которой прибыл специалист. И наличие между государствами соглашения об устранении двойного налогообложения

• Налоги на доходы иностранного работника
• На доходы иностранных специалистов, кроме высококвалифицированных, необходимо начислять и уплачивать в бюджет взносы на соцстрахование:
• – пенсионное – 22%,
• – медицинское -5,1%,
• – от производственного травматизма (по классу профессионального риска).
• Не освобождаются иностранные работники от уплаты налога с доходов физического лица.
• Ставки НДФЛ для иностранцев
• Ставка налога с доходов, поступивших в пользу иностранного гражданина из российских источников, составляет 30%.
• На практике используются следующие ставки:

Категория	Размер ставки
Налоговые резиденты	13% со всех доходов
Иностранные граждане со статусом беженца, с РВП, из стран ЕАЭС	13% с заработной платы, 15% – с дивидендов
Дивиденды юридического лица РФ, учредителем которого является подданный другого государства, постоянно проживающий на своей родине	уменьшат на 15%, а все остальные доходы на 30%

Если статус иностранного работника меняется в течение календарного года с нерезидента на резидента, то ранее удержанный НДФЛ будет пересчитан по льготной ставке в 13%.

Статус налогового резидента

Нерезиденты не могут пользоваться налоговыми вычетами, такая возможность только у тех, кто пребывал на территории России 183 и более дней за предшествующий год и получил статус резидента. Посчитать количество дней можно, основываясь на данных загранпаспорта с визовыми отметками.

Налоги для граждан стран-участников ЕАЭС

Граждане из стран, входящих в Евразийский экономический союз, прибывшие для трудоустройства или для занятия бизнесом в Россию получают наибольшее количество льгот и привилегий (к примеру, для них упрощен миграционный учет, не нужно получать трудовой патент).

Для граждан из стран ЕАЭС предусмотрен упрощенный порядок во всем. Не нужно легализовывать документы о получении специальности.

Порядок трудоустройство для лиц из Беларуси, Казахстана, Армении и Киргизии приближены применительно к россиянам, но тем не менее, они остаются иностранными гражданами, т.е.

работодатель должен уведомить налоговые органы и миграционные службы о заключении трудовых отношений с иностранцами.

НДФЛ из доходов ВКС

1. Заработанная плата облагается НДФЛ по ставке 13% без присвоения статуса налогового резидента.
2. Доходы освобождены от социальных взносов на пенсионное страхование, только до получения вида на жительство.
3. Остальные доходы, уменьшатся на 15, 30% в зависимости от вида поступлений.

1. Налог с доходов для беженцев
2. Доходы иностранцев, получивших статус беженца в РФ, также облагаются по сниженной ставке.
3. Статус налогового нерезидента

Иностранный гражданин–нерезидент начинает свою трудовую деятельность на территории Российской Федерации на основании разрешения. К нему применима ставка НДФЛ в размере 30% от заработной платы, т.к. суммарное количество дней пребывания в России менее 183 дней. Ставка НДФЛ для нерезидентов, работающих на основании патента, составляет 13%.

НДФЛ и страховые взносы с доходов иностранного работника

Налогом облагаются доходы всех иностранных граждан вне зависимости от миграционного статуса (п.1 ст. 207 НК РФ). Работодатель является налоговым агентом, который исчисляет и удерживает НДФЛ в бюджет.

 Для определения размера ставки НДФЛ необходимо разобраться, является ли он налоговым резидентом, т.е. нахождение на территории Российской Федерации не менее 183 дней в течение последних 12 месяцев.

Ставки НДФЛ и страховых взносов с иностранного сотрудника в зависимости от его статуса

Поскольку именно работодатель платит за своих работников страховые взносы, а также выступает налоговым агентом физлица по подоходному налогу, важно знать необходимые ставки, которые не всегда бывает просто найти в их многообразии. Рассмотрим все возможные варианты.

Временно пребывающий с разрешением на работу

По трудовому договору

Подоходный налог (183 дня), %	Подоходный налог (после 183 дней), %	ПФР, %	Соцстрах (от несчастных случаев и профзаболеваний), %	Соцстрах (временная нетрудоспособность и материнство), %
30	13	22	от 0,2 до 8,5 в зависимости от класса профриска	1,8

Важно! В отношении ставки подоходного налога играет роль, является ли лицом налоговым резидентом России. Если иностранец живет в РФ не менее 184 дней в течение одного календарного года, то он признается резидентом и уплачивает налог наравне с другими резидентами-россиянами.

• По гражданско-правовому договору
• Изменяются только размер отчислений в ФСС: по умолчанию наниматель не делает никаких перечислений, и только если в самом договоре такая обязанность прописано, то он делает отчисления в установленном размере.
• Временно пребывающий с патентом
• По трудовому договору
• Размеры следующие:

1. Налог на доходы – 13%.
2. Пенсионные взносы – 22%.
3. Выплата в соцстрах – в соответствии с общими тарифами + 1,8% по нетрудоспособности.

1. По гражданско-правовому договору
2. Размеры отчислений идентичны, но в соцстрах могут не выплачиваться, если это прямо не указано в самом договоре.
3. Временно пребывающий из ЕАЭС
4. По трудовому договору

Подоходный налог (183 дня), %	Подоходный налог (после 183 дней), %	ПФР, %	Соцстрах (от несчастных случаев и профзаболеваний), %	Соцстрах (временная нетрудоспособность и материнство), %
30	13	22	от 0,2 до 8,5 в зависимости от класса профриска	1,8

• По гражданско-правовому договору
• За сотрудников по договору оказания услуги или выполнения работ не делаются отчисления в соцстрах.
• Временно пребывающий высококвалифицированный специалист
• По трудовому договору
• За таких иностранцев придется заплатить только 1/13 зарплату в качестве налогообложения и в соответствии с действующими тарифами отчисления в соцстрах на случай получения профессионального заболевания.
• По гражданско-правовому договору
• Уплачивается только 13% подоходного налога.
• Временно пребывающий высококвалифицированный специалист из ЕАЭС
• По трудовому договору
• Помимо 13-процентного налога на доходы должны быть сделаны следующие отчисления:

• отчисления на случай ВН – 2,9%;
• на случай производственной травмы или заболевания – по тарифам;
• медицинская страховка – 5,1%.

1. По гражданско-правовому договору
2. Отличие от работников по ТД – не нужно платить за социальное страхование.
3. Дистанционный работник вне РФ
4. По трудовому договору
5. Делаются отчисления только в ФСС (несчастные случаи и профзаболевания).

Важно! Во избежание двойного налогообложения подоходный налог в России с такого лица также не должен удерживаться (если работник не является российским налоговым резидентом).

• По гражданско-правовому договору
• Поскольку работник не проживает в России и не может воспользоваться ни пенсией, ни социальным или медицинским страхованием – никакие взносы он не платит.
• Беженец
• По трудовому договору

НДФЛ, %	ПФР, %	ФСС (несчастные случаи), %	ФСС (нетрудоспособность), %	ФОМС, %
13	Да	2,9	5,1

1. По гражданско-правовому договору
2. Платежи те же, но в соцстрах они выплачиваются, только если это прописано в договоре.
3. Иностранец, получивший временное убежище
4. По трудовому договору
5. Размер отчислений (%):

1. Налог на доходы – 13.
2. ПФР – 22.
3. ФСС – 1,8 + тариф (по профессиональному классу риска).
4. Медстрах – 5,1.

• По гражданско-правовому договору
• Те же, за минусом фонда социального страхования.
• Иностранец с РВП
• По трудовому договору

Подоходный налог (нерезиденты), %	Подоходный налог (резиденты), %	ПФР, %	Соцстрах (от несчастных случаев и профзаболеваний), %	Соцстрах (временная нетрудоспособность и материнство), %	ФОМС, %
30	13	22	по тарифу	2,9	5,1

1. По гражданско-правовому договору
2. Размеры начислений соответствуют трудовым отношениям, но если этого не прописано в договоре, могут не проводиться взносы на социальное страхование.
3. Иностранец с РВП из ЕАЭС
4. По трудовому договору
5. Аналогичны расходам по работниках не из этого союза, но НДФЛ выплачивается в любом случае по ставке 13%.
6. По гражданско-правовому договору
7. Дополнительно по сравнению с трудовым договором можно сэкономить на платежах в ФСС.
8. Высококвалифицированный специалист с РВП
9. По трудовому договору
10. Помимо 13% НДФЛ и 22% – в ПФР, требуется оплата социальной страховки 2,9% + тариф (по несчастным случаям).
11. По гражданско-правовому договору
12. Оплачивается только налог и пенсионное страхование по указанным выше нормативам.
13. Высококвалифицированный специалист с РВП из ЕАЭС
14. По трудовому договору

Полностью как за российского работника, т.е. 13% подоходного налога и минимум 30,2% отчислений, включая

• 22 – пенсионная страховка;
• 5,1 – медицинская страховка;
• 3,1 – социальная страховка (2,9 + тариф от 0,2 до 8,5).

• По гражданско-правовому договору
• Размеры те же, но социальную страховку можно не платить.
• Иностранец с ВНЖ
• По трудовому договору

НДФЛ, %	Пенсионный фонд, %	ФСС (НС), %	ФСС (ВТ), %
13	22	+	2,9

1. По гражданско-правовому договору
2. Среди расходов – только первые два столбца из предыдущей таблицы.
3. Высококвалифицированный специалист с ВНЖ из ЕАЭС
4. По трудовому договору

См. таблицу в отношении специалистов не из экономического союза (+5,1% – на обязательное медицинское страхование).

По гражданско-правовому договору

Начисления:

• налог на доходы – 13;
• пенсионный фонд – 22;
• фонд медицинского страхования – 5,1.

• Лицо без гражданства, временно пребывающее, с патентом
• По трудовому договору
• Должны производиться следующие платежи:

• тринадцатипроцентный налог;
• пенсионная страховка – 22%;
• социальное страхование – от 2 до 10,3%.

1. По гражданско-правовому договору
2. Только налог и пенсионное страхование в указанных выше размерах.
3. Лицо без гражданства, временно пребывающее, с разрешением на работу
4. По трудовому договору
5. Расходы в этом случае составят:

1. По налогу – 30 и 13 процентов для нерезидентов и резидентов соответственно.
2. Пенсионный фонд – стандартный платеж.
3. Соцстрах – 1,8% + тариф.

• По гражданско-правовому договору
• Первые два платежа по указанным в списке выше тарифам.
• Лицо без гражданства с РВП
• По трудовому договору
• В полном объеме как на российского работника, но с нерезидентов необходимо удержать налог в размере 30% от заработка.
• По гражданско-правовому договору
• Те же условия, но если это не указано в договоре ГПХ, взносы на социальное страхование не начисляются.
• Лицо без гражданства с ВНЖ
• По трудовому договору
• Идентичны перечислениям с работников, имеющих разрешение на временное проживание.
• По гражданско-правовому договору

Подоходный налог (нерезиденты), %	Подоходный налог (резиденты), %	ПФР, %	ФОМС, %
30	13	22	5,1